2018中级财务管理重点之财务预算
2018-08-31 分享
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财务预算———————————————★★★★★
0305.1现金预算———————————————（主观题考点）
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现金预算 |
——专门反映预算期内顸计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投触资的预算 |
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编制依据 |
A:业务预算 B：专门决策预算 |
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核心内容 |
现金收入 |
1)期初现金余额在编制预算时预计的； 2)预算期现金收入——来自销售预算： 3)可供使用现金=期初现金余额+本期现金收入 |
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现金支出 |
——主要包括预算期的各项现金支出： A：直接材料、直接人工、制造费用、销售管理费用一一来自以前各有关预算: B：还包括——支付流转税、所得税、构置设备（专项决策预簿)、股利分配- ——有关数据分别来自另行编制的专门预算； |
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现金余缺 |
——现金多余或不足Q =现金收入合计-现金支出合计 1) 若Q>0，说明收大于支，现金有多余，可用于偿还银行借歉，或用于短期投资： 2) 若Q |
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借款额=最低现金余额+现金不足额 注意：①银行借款的金额要求，可能是某数的倍数：②公司规定的最低现金金额: |
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现金的投放和筹措 |
A：应将长期借款利息一一纳入预算： B：偿还银行借款、利息时要注意整数倍、最现金金额、利息的正确计算可部分还款 C：用多余的款项进行短期投资——要注意公司规定的最低现金金额： |
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解析 |
要注意2016年教材P7。表3—13中的项目内容：掌握其计算方法: |
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——典型例题0349 (自编判断题）现金预算是专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足实际现金余额而 进行现金投融资的预算（）；
答案：X
——解析："微变型"题目，现金预算是为满足_现金余额而 进行现金投融资的预算，不是实际现金余额：
--一典型例题0350 (自编多选题）下列各项中，不构成经营性 现金支出的项目为（）；
A：制造费用中的折旧费用 B:支付流转税支出 C：预交所得税 D:长期借款利息支出
答案:A、D
——翔析：制造费用中的折旧费用是非付现成本，无需支付现金，长期借款利息支出和经营性现金支出是没有关系的；
--一典型例题0351 (2007单选题）某期现金预算中假定出现了 正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单 纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措 施是();
A：偿还部分借款利息 B:偿还部分借款本金 C: 抛售短期有价证券 D:购入短期有价证券
答案：C
——解析：C项下，会导致企业期末的现金余额进一步增大；
一一典型例题0352 (2008单选题）在下列各项中，不能纳入企 业现金预算范围的是（）；
A：经营性现金支出 B:销售费用总额中的折旧费用
C：经营性现金收入 D:资本性现金支出
答案：B
——解析：机械型题目，教材原文；折旧费用无须付现；
一一典型例题0353 (2009多选题）在编制现金预算时，计算某 期现金余缺必须考虑的因素有（
A：期初现金余额 B:期末现金余额
C：当期现金支出 D:当期现金收入
答案：ACD
——翔析：机械型题目，B项不予考虑；现金余缺=现金收入合计-现金支出合计
=(期初现金余额+当期现金流入）-当期现金支出 ——B项不属于计算公式中的影响因素，不予考虑；D：购入短期有价证券
——典型例题0354 (2006计算题）ABC公司2006年度设定的每季度末预算现金余额范围为50〜60万元，其中，年末月已预定为60万 元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6%，借款发生在相关季度的期初，每季度末支付借款利 息，还款发生在相关季度的期末；2006年该公司无其他融资计划；ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：
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项目 |
1季度 |
2季度 |
3季度 |
4季度 |
全年 |
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①期初现金余额 |
40 |
* |
* |
* |
H |
|
②经营现金收入 |
1010 |
* |
* |
* |
5536. 3 |
|
③可运用现金合计 |
* |
1396. 30 |
1549 |
* |
I |
|
④经营现金支出 |
800 |
* |
* |
1302 |
4353.7 |
|
⑤资本性现金支出 |
* |
300 |
400 |
300 |
1200 |
|
⑥现金支出合计 |
1000 |
1365 |
* |
1602 |
5553. 7 |
|
⑦现金余缺 |
A |
31.3 |
-37.7 |
132.3 |
* |
|
⑧资金筹措及运用合计 |
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+短期借款 |
0 |
C
|
0 |
-20 |
20 |
|
-支付短期借款利息 |
0 |
D |
0.3 |
0.3 |
* |
|
购买有价证券 |
0 |
0 |
-90 |
G |
* |
|
⑨期末现金余额 |
B |
E |
F |
60 |
J |
——说明：表中用表示省略的数据
——要求：计算上表中用字母"A—J"表示的项目数值（除H、J外，其余各项必须列出计算过程);
——评析：解读题目所给资料的含义:
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解读题目所给资料的含义 |
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——2006年度设定的每季度末预算现金余额范围为50〜 60万元，其中，年末月己预定为60万兀 |
——这说明B、E的取值范围必须在50〜60万元之间，并影响 到数值C和G的求取； |
|
——注定了 J =60万元 |
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|
——当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数， 年利息率为6% |
——这是告知借款条件及借款利息； |
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——借款发生在相关季度的期初，每季度末支付借款利 息，还款发生在相关季度的期末 |
——这是告知借款、还款的时点； ——同时间接告知支付借款利息至少是支付一季度的利息： |
——解答如下：
A =第一季度末现金余缺=现金收入合计—现金支出合计
=期初现金余额40 +经营现金收入1010 -现金支出合计1000
=50万元（符合"设定的每季度末预算现金余额范围为50至60万元"的题目要求）
B = A + 0 - 0 = 50 万元
——关于C值：由于第2季度的现金余缺为31. 3万元，己经低于50万元，因此为现金不足的情况，故需进行短期借款，则：60万元大于等于31. 3 +短期借款C大于等于50万元，
解之：28. 7万元大于等于C大于等于18. 7万元
——由于"当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数"，故C = 20万元
——解析：这20万元的缺口是在第二季度期初就预计到的，故在第2季度期初发生了短期借款20万元，而不是发生在第2季度末 D = 20*6%*3/12 = 0.3 万元
E = 31. 3 + 20 (_借款C) -0.3 款利息）=51 万元
F =现金余缺-37.7 +短期借款0 -支付短期借款利息0.3 +出售有价证券90 = 52万元
——解析：这是预计到第三季度现金仍然不足，但这一次不是通过短期借款途径来解决现金不足问题的，而是通过变现有价证券方 式来解决现金不足问题的：
G = 132.3 - 20 - 0.3 -季末金额 60 = 52万元
H = 40 万元（年初） I = 40 + 5536. 3 = 5576.3 万元 J = 60 万元
——试卷答案：
① A = 40 + 1010 - 1000 = 50 万元 B=50万元
② 由题意得出31.3 + C - Cx6%/4 >50, 则C = 20万元 D=20*6%/4=0.3万元 E=31.3+20-0.3=51万元
③ -37.7 - 0.3 - (- 90) = 52 万元
④ 32. 3 - 20 - 0. 3 - G = 60 G=52万元
⑤ H = 40万元 I=40+5536.3=5576.3万元 J=60万元
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