中级经济法讲义第四章（二）
2018-08-16 分享
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所得税税率及计税依据
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企业所得税税率 |
种类 |
税率 |
适用范围 |
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法定税率 |
25% |
A：居民企业； B：在中国境内设有机构、场所且所得税与机构、场所实际联系的非居民企业 |
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2档 优惠税率 |
减按20% |
——符合条件的小型微利企业； |
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减按15% |
——国家重点扶持的高新技术企业； |
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预缴所得税税率 |
20% 市价征收时 适用10%的税率 |
A：在中国境内未设立机构、场所的非军民企业 B：岁在中国境内设立机构、场所、但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 |
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计税依据 |
——应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 =会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 |
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权责发生制 |
A：属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期收入和费用； B：不属于当期的收入和费用，即使当期已经收付，也不得作为当期的收入和费用 |
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税法优先 |
——计算应纳谁所得额时，企业对财务、会计处理方式与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税法法律规定的规定计算 |
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——典型例题0405 (2011单选题）某软件企业是国家需要重点扶持的髙新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元， 该企业2011年应纳的企业所得税额为()万元。
A： 50 B： 40 C： 30 D： 20
答案：C
——解析：简单应用型题目，送分题：本期考察企业所得税的税收优惠及适用税率选择，题目己告知企业是国家重点扶持的髙新技术企业，因此，适用的企业所得税税率为15%;
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